今年全國兩會，至少三位全國人大代表建議提高個稅起征點(diǎn)。
格力電器董事長董明珠建議把個稅起征點(diǎn)提高到1萬元，鹽津鋪?zhàn)佣麻L張學(xué)武則建議將個稅起征點(diǎn)提升至8000元。兩條建議火速登上熱搜榜。
距離上次個稅起征點(diǎn)提高，已經(jīng)過去六年�！敖逃a(bǔ)貼、養(yǎng)老補(bǔ)貼等程序走完，(起征點(diǎn))實(shí)際上差不多也達(dá)到了1萬塊錢，那為什么不能一次性到位呢？”董明珠接受媒體采訪時說。
自2003年起，董明珠已經(jīng)連續(xù)5屆當(dāng)選全國人大代表，在她歷年提交的兩會建議中，關(guān)于個稅起征點(diǎn)的建議被多次提及。她認(rèn)為，“較低的個稅起征點(diǎn)使企業(yè)漲薪時普通員工獲利的部分遠(yuǎn)少于企業(yè)支出的成本，降低員工獲得感且增加了企業(yè)的成本�！�
今年多位代表建議提高個稅起征點(diǎn)，還有另一層原因——促進(jìn)消費(fèi)�！霸黾悠胀ㄊ杖肴巳旱膶�(shí)際收益，提振消費(fèi)信心。”張學(xué)武表示。
“現(xiàn)在是時候?qū)�稅起征點(diǎn)從每月5000元提高到1萬元了�！苯�(jīng)濟(jì)學(xué)家、清華大學(xué)社會科學(xué)學(xué)院教授李稻葵也在個人社交平臺上公開支持代表建議。李稻葵分析，起征點(diǎn)提高后，直接帶來一大群人的實(shí)際可支配收入的提高，消費(fèi)增加會帶來乘數(shù)效應(yīng)，拉動經(jīng)濟(jì)增長，中央政府通過流轉(zhuǎn)增加的財政稅收也會提高。
上一次人均減稅1842元
過去幾年，國內(nèi)平均工資水平不斷增長。據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，2022年城鎮(zhèn)私營單位月均工資5436.42元，城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員月均工資已經(jīng)達(dá)到9502.42元。
個稅起征點(diǎn)的歷次調(diào)整緊跟人均工資變化。自1980年國內(nèi)開始征收個人所得稅，個稅起征點(diǎn)定為800元后，又經(jīng)歷了四次調(diào)整：2005年，起征點(diǎn)由每月800元提高到每月1600元，當(dāng)年全國城鎮(zhèn)單位在崗職工月均工資為1530.33元；2007年，起征點(diǎn)提高到每月2000元，略低于城鎮(zhèn)單位在崗職工月均工資2077.67元；2011年，起征點(diǎn)提高到每月3500元，時隔七年，又提高到每月5000元，當(dāng)時全國城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員月均工資已經(jīng)漲到6871.75元。
個稅起征點(diǎn)的正式說法是“個人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，如果長期低于平均工資水平，將會增加中低收入者的稅負(fù)，影響這部分人的實(shí)際到手收入，進(jìn)而減弱消費(fèi)能力。事關(guān)納稅人的錢袋子，個稅起征點(diǎn)一直是兩會提案、建議的熱門。
到上次提高起征點(diǎn)之前，中國個稅制度已經(jīng)歷多輪改革，個稅逐步成為繼增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅后的第四大稅種。2018年，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，個稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元。
個稅起征點(diǎn)的內(nèi)涵也有了變化。之前3500元的起征點(diǎn)是針對工資、薪金所得一項，2018年末起實(shí)施的改革措施，首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，將原先分別計稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項進(jìn)行綜合征稅。也就是說，提高后的”5000元起征點(diǎn)”涵蓋了原來4類收入。
時任財政部副部長程麗華曾透露，僅以個稅起征點(diǎn)提高到5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由44%降至15%。參照《2017 年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》，2018年修法時，個稅的納稅人數(shù)減少到約6400萬人。
當(dāng)然，這種“納稅人減少”只是暫時的。隨著人民收入水平提高，納稅人口和納稅總額又會逐漸恢復(fù)。
2018年通過的個稅改革不只是提高起征點(diǎn)，部分稅率級距也進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整。在原有七級超額累進(jìn)稅率基礎(chǔ)上，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。也就是說，減稅向中低收入傾斜。
與此同時，2018年個稅法修改還首次增加了專項附加扣除。在五險一金之外，增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等項目。
“這項涉及千家萬戶利益的重大改革成效明顯，惠及了數(shù)億中低收入人群，對完善收入分配、增加居民收入、擴(kuò)大消費(fèi)發(fā)揮了重要作用，成為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的成功實(shí)踐�！比珖舜蟠�、上海市工商聯(lián)副主席、立信會計師事務(wù)所首席合伙人朱建弟總結(jié)。
根據(jù)中央人民政府?dāng)?shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2019年實(shí)施個人所得稅專項附加扣除政策，加上2018年10月1日提高個稅起征點(diǎn)和優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等因素，合計減稅4604億元，使2.5億納稅人直接受益，人均減稅約1842元。2019年度個人所得稅收入大幅下降，全年同比降幅達(dá)25.1%。朱建弟觀察到，新稅制實(shí)施近五年來，廣大居民的納稅意識不斷增強(qiáng)，稅收征管能力不斷提升，管理效能與日俱增。
“基本減除費(fèi)用的調(diào)整間隔時間不固定，調(diào)整金額和幅度每次均不同�！敝旖ǖ芙ㄗh，目前5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已實(shí)施第五年，可考慮在下一階段提高至8000-10000元。
建議動態(tài)提高“起征點(diǎn)”
今年是朱建弟任全國人大代表的第二年，作為財稅專家，他長期關(guān)注稅制改革，今年帶來了進(jìn)一步深化個人所得稅改革、優(yōu)化收入分配機(jī)制的建議。
前期調(diào)研過程中，朱建弟發(fā)現(xiàn)當(dāng)前個人所得稅稅制落實(shí)和征管仍存在“突出問題和尖銳矛盾”，集中體現(xiàn)在同性質(zhì)收入不同所得項目造成稅收負(fù)擔(dān)差異、扣除項目標(biāo)準(zhǔn)尚未充分考慮地區(qū)間生活支出差異、稅收征管仍有盲區(qū)和痛點(diǎn)等三個方面。
例如，同樣的收入性質(zhì)，由于取得收入的載體和法律主體不同，其名義稅率相差10%。盡管勞務(wù)報酬在計算時可減除20%的費(fèi)用，但其預(yù)扣預(yù)繳稅率最高可達(dá)40%，為納稅人帶來資金負(fù)擔(dān)。同時，同類收入因法律主體的轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生稅收差異，導(dǎo)致近年來一些影視工作室、文娛領(lǐng)域明星個人，利用此類政策差異拆分收入，轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，以此尋求稅負(fù)大幅降低，擾亂正常稅收秩序，對國家稅收管理和稅負(fù)公平帶來了負(fù)面影響。
朱建弟還發(fā)現(xiàn)，扣除項目標(biāo)準(zhǔn)尚未充分考慮地區(qū)間生活支出差異。目前的七項專項附加扣除項目，僅有住房租金支出考慮了不同城市的租金水平，允許納稅人根據(jù)所在地的實(shí)際情況分別享受800元、1100元和1500元的分檔扣除金額。事實(shí)上，各地區(qū)除了租房支出外，購房貸款利息支出、子女養(yǎng)育支出等生活性支出都存在明顯差異。
根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒2023》數(shù)據(jù)顯示，上海、廣東、浙江分列人均食品消費(fèi)支出的前三甲，北京、上海兩地人均居住消費(fèi)支出超過1.7萬元，為廣東人均居住支出的2倍以上�！坝纱丝梢姡瑢ｍ椄郊涌鄢椖恐腥杂泻艽罂臻g可支持幫助人民群眾減少地區(qū)間的生活支出差異，進(jìn)一步平衡收入分配機(jī)制，減少超一線、一線城市生活人群的支付負(fù)擔(dān)�！敝旖ǖ鼙硎�。
2022年《黨的二十大報告輔導(dǎo)讀本》公開發(fā)行，文中指出，下一步應(yīng)繼續(xù)完善個人所得稅制度，適當(dāng)擴(kuò)大綜合所得征稅范圍，完善專項附加扣除項目。
“黨中央和國務(wù)院有關(guān)部門的考慮已經(jīng)為下一步改革方向指明了路徑，但具體到如何深化改革，我認(rèn)為應(yīng)充分開展調(diào)研，結(jié)合當(dāng)前我國個人所得稅稅制實(shí)行中的突出問題、尖銳矛盾、征管難點(diǎn)入手，優(yōu)化稅制政策，提升征管水平。”朱建弟表示。
針對調(diào)研時發(fā)現(xiàn)的問題，朱建弟建議在深化個稅稅制改革方面，所得項目由“小綜合”有序邁向“大綜合”，扣除項目標(biāo)準(zhǔn)由“一刀切”逐步邁向“自定義”，稅收監(jiān)管優(yōu)化由“單點(diǎn)制”全力邁向“統(tǒng)籌制”。在優(yōu)化收入分配機(jī)制方面，可考慮動態(tài)調(diào)整基本減除費(fèi)用，并逐步規(guī)范雙高人群稅收管理。
“個人所得稅承擔(dān)著調(diào)節(jié)居民收入分配的重要責(zé)任，在當(dāng)前消費(fèi)力不足，內(nèi)部需求疲弱的環(huán)境下，提高基本減除費(fèi)用，進(jìn)一步釋放稅收紅利，減少中等收入人群的實(shí)際稅負(fù)，有利于釋放經(jīng)濟(jì)消費(fèi)需求，增強(qiáng)民眾信心和良好預(yù)期�！敝旖ǖ芙ㄗh，可考慮在每一固定期間后，結(jié)合物價指數(shù)、通貨膨脹指數(shù)、地區(qū)性差異等綜合因素，對基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整提高。